در 15 دسامبر 2022، بیل C-32 موافقت سلطنتی را دریافت کرد، که شامل قوانین جدید تغییر مسیر مسکونی است. هدف این قانون جدید اطمینان از این است که عواید حاصل از انتقال املاک مسکونی کاملا مشمول مالیات هستند و واجد شرایط درمان سود سرمایه یا معافیت اصلی اقامت نیستند.
قانون قبلی
سود حاصل از فروش یک ملک مسکونی توسط یک فرد را می توان درآمد تجاری در نظر گرفت که مشمول مالیات کامل می شود. در برخی موارد، می توان آن را به عنوان سود سرمایه طبقه بندی کرد که مشمول مالیات بر نیمی از سود است. معافیت اصلی اقامت قبلاً برای افرادی که دارای شرایط بودند در دسترس بود که می توانست برای کاهش یا حذف مالیات بر درآمد استفاده شود.
از لحاظ تاریخی، در مورد اینکه آیا سود حاصل از فروش ملک مسکونی باید به عنوان درآمد تجاری یا به عنوان سود سرمایه تلقی شود، اختلاف نظر وجود داشته است. دادگاه ها عموماً به قصد مالیات دهندگان در زمان خرید، مدت زمان نگهداری ملک و عواملی که انگیزه فروش را تعیین می کنند، تکیه می کنند. در مواردی که ملکی کمتر از 2 سال نگهداری می شود، دادگاه ها اغلب سود را به عنوان درآمد کسب و کار مشمول مالیات کامل تلقی می کنند.
قانون به روز شده
از 1 ژانویه 2023، زمانی که یک ملک مسکونی کمتر از 365 روز در مالکیت باشد، واگذاری به طور خودکار یک واگذاری معکوس تلقی می شود و به عنوان درآمد تجاری تلقی می شود. در صورت بروز زیان تجاری، غیر مجاز بوده و از سایر درآمدها کسر نمی شود. این قانون در مورد فروش تعاونی مسکن یا مجتمع مسکونی واحد که توسط یک فرد انجام می شود نیز اعمال می شود.
در این قاعده جدید استثناهایی وجود دارد، به عنوان مثال در مواردی که این دستور به دلیل برخی حوادث زندگی مانند مرگ یک فرد یا یک فرد مرتبط، فروپاشی زناشویی، مشکلات مالی و غیره ایجاد شود.
در صورت فروش ملک مسکونی، همیشه خوب است که وضعیت مالیات را با مشاور حرفه ای خود مستندسازی کرده و در مورد آن بحث کنید. مفاهیم GST/HST نیز باید در نظر گرفته شود. قانون جدید GST/HST در مورد فروش انتقالی در پست وبلاگ ما در اینجا مورد بحث قرار گرفته است: GST/HST در مورد انتقال قراردادهای مسکونی جدید
توجه به این نکته حائز اهمیت است که قانون جدید در مورد املاک وارونه جایگزین تمایز قبلی بین درآمد تجاری و سود سرمایه نمی شود. برای املاک فروخته شده خارج از دوره 365 روزه، هنوز این یک سوال است که آیا سود حاصل از فروش ملک مسکونی باید به عنوان درآمد تجاری یا سود سرمایه تلقی شود. برای املاک فروخته شده در یک دوره 365 روزه، قانون جدید نتیجه گیری را بسیار واضح تر می کند و می تواند به کاهش زمان و هزینه های CRA کمک کند.