تصمیم دادگاه مالیاتی رویکرد جایگزین در پاسخ CRA را تایید می کند

یک پرونده قضایی اخیر می‌تواند تأثیر قابل‌توجهی بر نحوه حل و فصل ممیزی‌ها و بررسی‌های GST/HST ثبت‌کنندگان GST/HST داشته باشد، که تأیید می‌کند که رویکرد عمومی آژانس درآمد کانادا (“CRA”) اغلب بیش از حد سخت‌گیرانه است. همانطور که می دانید، ثبت نام کنندگان در فروش خود هزینه GST/HST را دریافت می کنند و در خریدهای خود GST/HST را پرداخت می کنند که مابه التفاوت به CRA واریز می شود یا واجد شرایط است که به عنوان بازپرداخت مطالبه شود. اگر از بررسی CRA لذت برده اید، می دانید که اسناد و مدارک اغلب یکی از رایج ترین مسائل در ممیزی است.

مدارک مورد نیاز برای مطالبه اعتبار مالیاتی برای پرداخت های دریافتی

قانون مالیات غیر مستقیم (“ETA”) تحت بخش 169 به ثبت کننده اجازه می دهد تا اعتبار مالیات ورودی (“ITC”) را در اظهارنامه GST/HST خود مطالبه کند. با این حال، ثبت‌کننده باید قوانین کلی را برای ادعای ITC رعایت کند. در این وبلاگ به الزامات اسنادی که باید توسط یک ثبت‌کننده برای ادعای ITC رعایت شود، خواهیم پرداخت.

بر اساس بخش 169 (4) ETA، ثبت‌کننده این اختیار را دارد که شواهد کافی را در فرم تجویز شده حاوی اطلاعات به دست آورد تا میزان اعتبار مالیات ورودی را تعیین کند. این سند همچنین باید شامل اطلاعاتی باشد که تحت مقررات اطلاعات اعتبار مالیات ورودی (GST/HST) (“مقررات ITC”)، که بعداً در این مقاله مورد بحث قرار خواهند گرفت.

اسناد پشتیبان برای ادعای ITC ممکن است شامل فاکتور، رسید، صورت‌حساب کارت اعتباری، یادداشت بدهی، دفتر یا دفتر کل، قرارداد یا توافقنامه کتبی، هرگونه سابقه موجود در سیستم بازیابی یا ذخیره‌سازی داده‌های رایانه‌ای یا الکترونیکی، و هر سند دیگری باشد که به طور معتبر صادر شده است. یا توسط یک ثبت کننده در رابطه با عرضه انجام شده توسط ثبت کننده که در رابطه با آن مالیات پرداخت یا قابل پرداخت است، امضا شده است.

نظر دادگاه و CRA در مورد اسناد قابل قبول

در یک تفسیر فنی خصوصی، مقامات مالیات غیر مستقیم و GST/HST تصریح کرده اند که هیچ الزامی در بخش 169(4) ETA یا مقررات ITC وجود ندارد که اطلاعات در یک سند دریافت شود یا همه به طور همزمان دریافت شوند. . بر این اساس، تا زمانی که اطلاعات مورد نیاز به هر نحوی قبل از مطالبه ITC به دست آمده باشد، مؤدی عموماً الزامات اسنادی را برای مطالبه ITC برآورده می کند.

علاوه بر این، دادگاه مالیاتی کانادا (“دادگاه”) در CFI Funding Trust v. Queen (“پرونده”) اعلام کرد که فاکتور صادر شده توسط تامین کننده برای ادعای ITC و برآورده کردن الزامات زیربخش 169( 4) ETA و مقررات ITC.

این پرونده به جلسه GST/HST که توسط بخش مالیات کالا انجمن وکلای کانادا در مارس 2005 در مورد بازپرداخت وجه برگزار شد، اشاره داشت. CRA پذیرفت که تحت شرایط خاص، با رضایت هر دو طرف و زمانی که اطلاعات کافی برای تأیید صحت اسناد موجود باشد، گیرنده می‌تواند اسناد را آماده کند. با این حال، تامین کننده همچنین ملزم به داشتن مدارک کافی است تا CRA را قادر سازد تا تعهدات تامین کننده و تعهدات GST/HST را تعیین کند.

الزامات اسنادی ITC نیز زمانی برآورده می شود که بین طرفین معامله اختلافی وجود نداشته باشد و گیرنده اطلاعات گمشده را به صورت تلفنی یا کتبی دریافت کند و سپس اطلاعات گمشده را روی سند ارائه شده توسط تامین کننده رونویسی کند. اگر اطلاعات مفقود به صورت کتبی ارائه شود، گیرنده باید آن سند را نیز حفظ کند و الزامات اطلاعات ITC را می توان در بیش از یک سند یافت تا زمانی که اسناد با هم تمام الزامات مقرر را برآورده کنند.

پرونده به این نتیجه رسید که مقررات یک الزام کلی برای صدور یا امضای اسناد همراه توسط تامین کننده مشخص نمی کند. تعریف “اسناد پشتیبان” مستلزم آن است که سند تنها زمانی توسط تامین کننده صادر یا امضا شود که اسناد در یکی از انواع سند مشخص شده در تعریف اسناد پشتیبان قرار نگیرد.

خلاصه

برای اهداف بند 169 (4) (الف) قانون، اطلاعات زیر به عنوان اطلاعات تجویز شده است:

الزامات مستندات GST/HST همانطور که در ETA ذکر شده است دارای تفاوت های ظریف زیادی است که اغلب توسط نمایندگان CRA به خوبی بیان نمی شود. از آنجا که فرصت محدودی برای تعامل با CRA در طول ممیزی یا معاینه GST/HST وجود دارد، توصیه می‌شود با یک متخصص با تجربه در این زمینه کار کنید. برای کمک به GST/HST، با ما تماس بگیرید و بخواهید با یکی از اعضای تیم HST ما صحبت کنید.